Un exemplu de un impozit indirect. cod fiscal

Impozitele în societatea modernă au două funcții. Pe de o parte - pentru a umple bugetul (instrumentul economic principal al statului), iar pe de altă parte - a reglementa economia, permite egalizarea standardelor sociale și de a dezvolta sectorul public prioritatea necesară. Un sistem coerent de date de plăți în formă codificată stabilește în mod legal Codul Fiscal al Federației Ruse. Functional, este alcătuită din două părți: stabilirea generală integrarea principiilor sistemului de impozitare, și speciale dezvăluie fiecare mecanism separat sau de colectare a taxelor. capitole individuale în a doua parte a valorii depuse Codul fiscal (TVA) și accize (sau accize) adăugate. examinarea lor va fi dedicată acestui articol.

Politica fiscală a statului

Particularitatea reglementării fiscale este faptul că mediul macroeconomic de stat se schimbă, variind ratele de impozitare. Aceasta este politica fiscală. Caracteristic, acestea trebuie să respecte principiul de reproducere, T. E. Contribuie la creșterea producției sociale și de a crește productivitatea. Cu toate acestea, reglementările fiscale - o chestiune delicată, astfel încât modificarea ratei de impozitare, ar trebui să fie sensibil pentru a ține pasul cu situația economică.

demonstrează în mod clar legile curba lui Laffer, numit după economistul Universității din Los Angeles, a descoperit principiul veniturilor bugetare, în funcție de rata de impozitare. relație funcțională a afișat clasic: pe axa orizontală - procentul percepută de către stat la trezoreria, axa verticală - suma primită de taxa. Inițial, această curbă crește. Importanța economică a acestui fapt este că producția în acest segment crește mai rapid decât rata de impozitare, respectiv, și economia progresează, și creșterea veniturilor fiscale. Cu toate acestea, la nivelul de 40-50% rata de impozitare (pentru țări ale lumii I) și 35-40% (pentru țările din zona III mondial) curba atinge un maxim și începe să scadă. În acest caz, se spune că politica fiscală - discriminatorie. La venituri relativ ridicate ale populației de lucru, povara fiscală este de 40-45% din nivelul veniturilor.

Prin urmare, un indicator al politicii sociale progresive este considerată a fi o scădere constantă a ponderii sarcinii fiscale în raport cu veniturile populației.

impozitele directe și indirecte

Impozitele pe natura scutirilor fiscale sunt împărțite în directe și indirecte. baza de impozitare pentru impozitele directe sunt venituri (salarii, profituri, chirii, dobânzi) sau de proprietate (terenuri, case, valori mobiliare) deținute de către contribuabil. Exemple de impozite directe poate fi un teren de impozitare, impozitele pe venit, impozitul pe proprietate, taxa pe autovehicule, taxa pe profit. impozit indirect, spre deosebire de direct, are un caracter fundamental diferit - o primă de preț sau de rată.

Cu toate acestea, observații cu privire la circumstanțele de formare a bazei de impozitare a impozitului pe venit pentru uz profesional. Există, de asemenea, se găsește termenul „indirectă“, dar, în acest sens, nu are nimic de a face cu impozitele indirecte (impozit pe venit, așa cum deja am menționat - o linie dreaptă). În această interpretare a numelui similaritate nu este asociat cu o caracteristică a taxei, precum și procesul de determinare amploarea acestuia. La stabilirea bazei de impozitare a acesteia scade costurile directe asociate cu producția principală, iar costurile indirecte sunt deduse. Impozitul pe venit este, așadar, un mod de natură pur economică, contribuie la o mai mare specializare a companiei, minimizarea cheltuielilor sale neproductive.

În ceea ce privește impozitele indirecte, restante economistul german Karl Marx a comentat substanța lor în latente, ascunse în fiecare achiziție, retragerea de fonduri din partea cetățenilor de stat. Se pare că consumatorii cumpără pur și simplu de produs, și, prin urmare, nu poate controla bugetul apetitului. De fapt - plătitor pledează pentru consumator, vânzătorul aceleași bunuri și servicii în favoarea colector impozitelor indirecte și intermediar în transferul de starea lor.

În Rusia, următoarele impozite indirecte nete: taxa pe valoarea (TVA), accize și taxe vamale adăugată.

Impozite indirecte. TVA

TVA-ul pentru prima dată introdus în Franța, în 1958 a trecut de testare pilot, și apoi de implementare. În 70 de ani a împrumutat restul Europei. În Rusia, „ Cu privire la TVA“ Legea a fost adoptată în 1992 de către Guvernul Egora Gaydara. Prima rata a fost de 28%, creând astfel o povară fiscală substanțială, iar apoi a fost redus de două ori până la 20% și, respectiv 18%.

TVA impozit indirect distribuite cu succes în sistemele fiscale mondiale. Care este motivul pentru popularitatea sa? Cel mai probabil, insensibilitate la criza economică și aciclic, pentru că nu este percepută taxa pe producția și consumul.

Principalele direcții ale politicii bugetare a Rusiei pentru 2012 și pentru perioada de până în 2014 subliniază rolul de lider al TVA-ului în sistemul fiscal federal. Ponderea acestui impozit reprezintă 32-35% din veniturile fiscale federale.

TVA-ul ca un exemplu de impozitare indirectă implică baza de impozitare (conform art. 146 din Codul fiscal), vânzarea de bunuri și servicii pe teritoriul Rusiei, transferul de bunuri și prestarea serviciilor, care nu se presupune deducerea, instalarea și lucrările de construcție efectuate pentru nevoile proprii, importul de bunuri pe teritoriul Federația rusă.

regimurile preferențiale în baza de impozitare TVA

Codul Fiscal exclude din domeniul de aplicare maxim larg pentru TVA, unele operațiuni: ruble de tratament și valută străină, transferul proprietății de către succesorul său, tranziția de proprietate la activitățile statutare ale organizațiilor non-profit, transferul de proprietate prin intermediul investițiilor, returnarea contribuțiilor originale ale participanților de parteneriate economice și companii, privatizarea naturale funcționari de stat și municipale apartamente, confiscarea bunurilor moștenirii.

Indirect TVA fiscală presupune, de asemenea, o serie de rate de impozitare preferențiale. În primul rând, rata de zero. Acesta este utilizat pentru mărfurile exportate în modul definit FTZ (Free Zone vamale). De asemenea, este utilizat în legătură cu serviciile de încărcare, transport, susținerea exporturilor legate de tranzitul internațional de mărfuri prin teritoriul Rusiei și transportul de bagaje și pasageri, în cazul în care acestea nu sunt trimise de pe teritoriul Federației Ruse.

Cu toate acestea, dacă vom continua să vorbim despre o astfel de taxă de complex ca TVA, atunci, de asemenea, se aplică o rată redusă (10%) în ceea ce privește produsele alimentare, produse pentru copii, media și cărți. Astfel, legea fiscală federală oferă un regim fiscal simplificat pentru aceste categorii de mărfuri prin scăderea prețurilor acestora și, astfel, crește cererea pentru ele. După cum puteți vedea, taxele indirecte din Federația Rusă care operează într-o anumită zonă, nu au legătură cu ciclul de producție, și influxul lor în buget - mai uniformă.

Ce altceva este inclus în baza de impozitare a TVA-ului

Persoanele juridice și întreprinzătorilor individuali în completarea declarației fiscale TVA în scopuri fiscale ca:

• Avansuri primite. Excepție fac astfel de plăți pentru bunuri supuse rata de 0% (a se vedea. Mai sus) și pentru produsele care au un ciclu de producție de mai mult de 6 luni.
• Agenții având statutul de „asistență financiară“, dar a obținut în schimbul bunurilor și serviciilor vândute.
• Dobânda la creditul de mărfuri, bilete la ordin, obligațiuni în plus față de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
• compensații listate în baza unor contracte de asigurare cu dispozițiile de contrapartidă.

Dar există o excepție de la regula. O entitate juridică sau întreprinzător, a cărui venit pentru cele 3 luni anterioare au fost mai puțin de 2 milioane de ruble, a scris în organul fiscal care servește la aplicarea corespunzătoare și a respins timp de 12 luni de la plata TVA.

Despre complexitatea determinării bazei TVA

Am văzut un exemplu de TVA impozit indirect, în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal numai în parte a formării bazei de impozitare. De ce un exemplu? Că cititorii au apreciat complexitatea calculului documentelor primare. Pentru mare întreprindere industrială bine scris declarația fiscală a TVA-ului care implică neaplicarea sancțiunilor de taxa, relevante și importante. Acest lucru, într-adevăr calificați, care necesită cunoștințe specifice ale auditorului. Zona de afaceri este definită prin Legea N 943-1 „Despre autoritățile fiscale ruse“ din 03.21.1991, taxa pe valoarea adăugată, precum și impozitul pe profit este cel mai complex din an, astfel încât există chiar și o specializare tacită în cadrul autorităților fiscale în sine: o verificare TVA, celălalt - impozitul pe venit. Mult mai rar sunt generalisti, care pe umăr și apoi, și mai mult.

Cu privire la metoda controalelor fiscale TVA

Să considerăm „lucrările interioare“ ale taxei referitoare la inspecția, de exemplu, valoarea impozitelor indirecte adăugată. În general, controalele sunt în afara amplasamentului, în afara amplasamentului și include cele două specii anterioare. În funcție de gradul de acoperire a bazei de impozitare sunt împărțite în tematică și cuprinzătoare, clară și selectivă.

Cum se verifică camerale TVA? Inspectorii fiscali îl desfășoară în mod direct în biroul său. Pentru serviciile lor - acordate anterior persoane juridice care pot fi verificate sau întreprinzătorilor individuali, declarațiile fiscale și zatrebuemye în timpul real verifica registrele contabile și înregistrările sale documentele sursă. Site-ul de control este efectuată în mod direct în contabilitatea persoanei juridice (antreprenor).

Ca o regulă, în ajunul unei ieșiri planificate a complexe controlul documentelor de TVA a efectuat un audit de birou furnizate de contribuabil și declarațiile de TVA depuse pentru a le plata pentru determinarea ulterioară a diferențelor sale cu definiția reală a auditorilor fiscale pe documentul fiscal primar.

TVA-ul, ca un exemplu de un impozit indirect, arată două direcții de verificare de către auditori de raportare întreprindere: caracterul complet al bazei lor de impozitare a TVA-ului și aplicarea corectă a deducerilor fiscale contabili.

Analiza de bunuri de cumpărare la auditul TVA

Atunci când diligență, verificat mai întâi cu atenție disponibilitatea documentelor primare de la furnizori. În ceea ce privește furnizorii, Gândindu-au furnizat bunuri și servicii atât în baza și deducerea impozabilă (determinată în conformitate cu numărul de articol 171-173 din Codul fiscal Federația Rusă), poate fi luată în considerare numai în anumite condiții. document original trebuie să fie prezent - factura de la furnizor, care va fi primit de contabilizarea creditelor alocate acestuia prin activitatea sa este stabilită în perioada de raportare fiscală corespunzătoare (referindu-se la declarația fiscală corespunzătoare).

Un exemplu de o astfel de compensație poate fi returnarea sumei în exces a TVA-ului plătit efectiv pe anumite din Codul fiscal cu următoarea situație: companie de publicare carte cumpără hârtie și cerneală în timp ce plata unui impozit de 18%, dar a terminat produse comercializabile (cărți) taxate cu 10%. Pe baza sumei de mai sus în exces impozitul pe achiziționarea de hârtie și cerneală pe o taxă pentru vânzarea de cărți - este inclusă în deducerea fiscală.

Analiza vânzării de bunuri în cadrul auditului TVA

Vânzarea de bunuri este urmărită pe baza facturilor, persoane juridice verificabilă bază de rețetă și vânzările sale de revista (registrele fiscale consolidate specifice, și, de fapt, baza de date manuscris pentru decontul de taxa).

Acest test se referă la conformitatea registrelor contabile din partea localităților cu furnizorii și contractorii și calculele cu persoanele responsabile. În acest caz, a doua copii ale facturilor trebuie să fie atașat la revista.

Indirect TVA fiscală este determinată pe baza unor operațiuni care nu sunt fictive (pentru livrarea fiecărui element trebuie să fie calculul corespunzător de transfer bancar - din contul curent al întreprinderii sau de numerar - în numerar). Astfel, identifică posibila încercare de a reveni companiei de a TVA-ului la tranzacții practic inexistente.

Autoritățile fiscale au verificat funcționarea K-contul 201 01 610 și K-cont 201 04 610. În cazul în care nu există nici o factură pentru vânzarea de bunuri (servicii), este efectuată de audit fiscal contor în conturile persoanelor juridice ale contrapartidei. În cazul în care nu este acolo - tranzacția este fictivă, dar este o crimă economică. În același timp, atrage atenția ordinea cronologică de pregătire și de înregistrare a facturilor. Selectiv contra controale sunt numiți de către și livrări mari, pentru care facturile sunt disponibile.

erori fiscale exemplu în cazul în care vând produse

Furnizarea de întreprindere trebuie să aibă un suport juridic competent a contractului de proiectare. Preocuparea este că punerea în aplicare a bunurilor și serviciilor trebuie să fie supuse întotdeauna o creștere a prețurilor lor cu privire la valoarea TVA-ului. Părțile contractante sunt obligate să definească în mod clar recuzita obligatorii preț specificat - cu taxe sau fără taxe. Contractul specifică prețul fără TVA, a fost ea, care servește baza de impozitare. Este foarte de dorit în acordul să aloce valoarea TVA-ului ca o linie separată.

Acesta din urmă se datorează faptului că, potrivit art. 424 CC partea rusă să plătească prețul mărfurilor asupra detaliilor specificate în contract.

Încheind examinarea noastră a TVA-ului, observăm că este din cauza caracterului său universal, este una dintre cele mai dificile pentru tehnica sa, printre taxele existente în Rusia.

Accizele. Baza de impozitare

Impozitele indirecte din Federația Rusă (cu excepția cea mai mare dintre ele - taxa pe valoarea adăugată) includ un impozit federal - accize (de multe ori se face referire în formă prescurtată - accize) și taxele vamale. El este acuzat de anumite grupe de mărfuri, cum ar fi vânzarea acestora pe teritoriul Rusiei, iar atunci când le mutați peste granița cu Rusia. Lista-l în bugetul persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali, și plătitorii reale sunt consumatori, t. Pentru a. El este inclus în prețul bunurilor pe care le cumpără. Având în vedere că valoarea taxei incluse în prețul mărfurilor, este clar că un impozit indirect este o acciză.

De regulă, acestea sunt supuse mașini accize, băuturi alcoolice, motorină, ulei de motor, bere, benzină de distilare primară și cu motor, alcool și alcool, produse din tutun.

În conformitate cu articolul 182 din Codul fiscal, sunt supuse unor tranzacții fiscale de vânzare a produselor accizabile contribuabililor produse în Rusia, primirea și afișarea acestui produs, anumite tipuri de transfer de bunuri (sisteme de taxare), operația de mutare a produselor accizabile în afara Rusiei.

Nr. 1 n. 6, art. 182 din Codul fiscal se înregistrează orice obiect accizabil sechestrării și postarea datelor de bunuri fără stăpân impozit indirect. Acesta este supus impozitării și transferul proprietății accizabil în fondurile statutare ale întreprinderilor.

Procedura de accize

Nu este supus exporturilor de bunuri accizelor accizelor, prin transfer între unități de întreprinderi de producție, transferul primar confiscate pentru prelucrare ulterioară industriale, importul pe teritoriul vamal al mărfurilor supuse accizelor cu refuzul ulterior în favoarea statului, importul de bunuri accizabil în portul SEZ.

Ratele actuale ale accizelor pentru perioada de până în 2015 sunt prezentate în articol. 193 din Codul fiscal.

Autoritățile fiscale efectuează un control al documentelor, să ia în considerare contractul contribuabilului cu documentele sale de contrapartidă privind plata împreună cu un extras de cont bancar pentru transferul de fonduri, declarația vamală de marfă, o copie a documentelor justificative de transport care să indice exportul de produse accizabile în afara Rusiei.

Perioada fiscală pentru punerea în aplicare internă a produselor accizabile au o lună pentru a transportat peste graniță - în conformitate cu Codul Muncii.

EXEMPLU determina acciza sumă

Condiții inițiale: producerea de distilerie vodca cu conținut de alcool etilic de 40%. Se caracterizează prin volumul de producție lunară de 500 l. Rata impozitului curent - 210 ruble pe litru de alcool etilic anhidru. Valoarea accizei pentru alcool etilic este cumpărat 1.650 ruble.

Soluție: Baza de impozitare va fi: 500 x 40% = 200 l.

Valoarea accizei corespunzătoare vodca vândute: 200 L x 210 = 42 ruble 000 ruble.

Valoarea accizelor care urmează să fie plătite: 42 000 - 1650 = 40 350 ruble.

concluzie

Impozitele indirecte sunt un accesoriu al sistemului fiscal modern. De o importanță deosebită este TVA-ul, care oferă cea mai mare suma veniturilor bugetare fiscale (pentru limba rusă 33-35%). Trebuie remarcat faptul că rata de impozitare TVA este un stimul important pentru dezvoltarea economică. Nu este surprinzător faptul că, în timpul potențialului economic al țării, din 1992, cota de TVA în Rusia a scăzut de la 28% la 18%.

Rețineți că taxa de accize - un impozit indirect, ci mai degrabă specifice. Cu toate că are un ordin de mărime mai mică proporție din veniturile fiscale decât TVA-ul, dar ratele sale sunt un indicator al atitudinii statului față de clasa de mijloc.