Amortizare Bonus - Ce este asta?

Aproape fiecare companie are un active fixe (FA). Ei trebuie să poarte proprietate. Conform regulilor PBU, ține o evidență a sistemului de operare, și sunt supuse amortizării.

deduceri de amortizare

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Această sumă alocată pentru rambursarea uzura sistemului de operare. Acestea sunt incluse în costul tratamentului sau de producție.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. amortizarea - suma este calculată pe baza valorii contabile a instalațiilor și a standardelor. Norma se numește compensarea procentuală anuală pentru piese uzate ale sistemului de operare.

grup de proprietate

Acestea sunt formate în funcție de durata de viață utilă a obiectelor:

• grupa I - 1-2 ani;
• II - 2-3;
• III - 3-5 ani;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - mai mult de 30 de ani.

Care este deprecierea premiului activelor fixe?

În dreptul, termenul nu este dezvăluită. Cu toate acestea, contabilii și conceptul de economiști în activitatea lor utilizate destul de activ.

Contribuabilul poate include în cheltuielile înregistrate în perioada de raportare (în funcție de regimul de impozitare), costul investițiilor de capital în sistemul de operare, adică, costurile pe care societatea poate declara, în același timp. Acest „privilegiu“ este deprecierea bonus. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Taxa se poate face, inclusiv pentru finalizarea, reconstrucția și modernizarea obiectelor.

restricţii

Mai multe dintre ele.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. În primul rând, utilizarea de amortizare bonus este imposibil pentru obiectele obținute în mod gratuit. Regula corespunzătoare stabilește articolul 9, punctul 258 NC.

. În al doilea rând, acesta stabilește suma maximă de amortizare bonus. OS aparținând III și grupa a VIII-X, este de 10%, în timp ce pentru celelalte obiecte (III-VII c.) - 30% (anterior 10%).

Acești indicatori sunt utilizați pentru a crea achiziție parțială de eliminare, retehnologizare, retehnologizare, etc ..

recuperare

Aceasta se face în punerea în aplicare înainte de expirarea termenului de 5 ani de la data la care sistemul de operare utilizat. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restaurarea amortizării bonus - este, în cuvinte simple, includerea sa în totalul veniturilor. Cerința corespunzătoare prevăzute la alin. 04 septembrie paragraf al articolului 258 Codul fiscal.

Pentru a fi restaurate, iar 10 ani și 30 la sută valoarea oricăror costuri. Pentru alte modalități de eliminare a acestei proceduri nu este prevăzută.

dispoziții tranzitorii

Noua ediție a articolului 258 Codul Fiscal a intrat în vigoare în 2009

În conformitate cu alin. Martie articol doilea al Codului, punctul 272, bonus de amortizare - este suma pe care este recunoscută în cheltuieli în perioada în care a fost început de încărcare obiecte de amortizare, care au fost făcute investiții de capital.

Din aceasta rezultă că achiziția / crearea unui obiect, o primă de 30% se aplică activelor puse în funcțiune din decembrie 2008. În cazul de reconstrucție, precum și în alte cazuri prevăzute de paragraful 9 al articolului 258 Codul fiscal, acest „privilegiu“ poate fi utilizat în cazul în Prețul inițial modificări obiect actualizabilă după 1 ianuarie. 2009

Cu toate acestea, în conformitate cu prevederile paragrafului 9 al articolului 10 din Legea federală numărul 224, dispozițiile noului articol. 258 trebuie aplicat sistemul de operare pus în funcțiune în ianuarie 2008. Prin urmare, contabilii ridică întrebarea: dacă să includă în bonus de amortizare a veniturilor, în cazul în care obiectul este dobândit și pus în funcțiune în anul 2008, a fost în același an și puse în aplicare?

În primul rând, Ministerul Finanțelor a explicat că necesitatea de a recupera premiul. Cu toate acestea, o viziune diferită a fost exprimat mai târziu. Ca rezultat, a fost adoptată următoarea poziție.

Când puse în aplicare înainte de intrarea în vigoare a noilor dispoziții privind recuperarea obligatorie a primei (adică până la 01 ianuarie. 2009) sistem de operare, a achiziționat în 2008, plătitorul nu trebuie să-l includă în suma de venit. Această concluzie este formulată pe baza alineatului 2, 5, din Codul fiscal, potrivit căruia legislația privind impozitele și taxele, stabilirea noilor responsabilități sau agravarea poziției unei entități economice în caz contrar, nu sunt retroactive.

Se spune că, în caz de realizare, după active 01.01.2009 puse în funcțiune începând cu 1 ianuarie 2008, bonus de depreciere care urmează să fie restaurate.

aplicație practică

Plătitorii pot aplica premium, indiferent de metoda de calcul a amortizării.

Dacă utilizați metoda liniară, valoarea inițială a obiectului este redus cu bonusul de amortizare. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Acest cost este baza pentru calculul amortizării lunare în evidențele fiscale.

În cazul în care o entitate aplică un mod non-linear sistemul de operare după punerea în funcțiune sunt incluse (în costul său inițial, minus prima) la grupul corespunzător (subgrup).

exemplu

Pentru claritate, să ne ia compania convențională - SA „Ivan“. Datele inițiale sunt după cum urmează:

• Amortizarea realizată metoda neliniară.
• În ceea ce privește sistemul de operare III-VII c. Aceasta se aplică o primă de 30 la sută.
• În august 2016, compania a cumpărat și pus în funcțiune echipamentul inclus în al șaptelea grup. Costul inițial al sistemului de operare - 1 milion de ruble.

. Acum, un calcul al deprecierii bonus. În primele 9 luni. 2016 contabil compania va lua în considerare ca parte a costurilor următoarea sumă:

1 milion de ruble. x 30% = 300 mii. p.

Restul din costul echipamentului (1 milion de ruble. - 300,000 700,000 p = p ....) Trebuie să fie incluse în bilanțul agregat al Grupului VII de la o septembrie 2016

Am nevoie pentru a reflecta faptul utilizarea primei în politica financiară?

specialiști și fiscale și experții financiari cred că în cazul în care o companie foloseste „beneficiu“, aceasta trebuie să fie stabilită în politica de contabilitate. Ieșirea corespunzătoare este prezentă în scrisori Finanțe și FMS.

instanțele de arbitraj să adere la o poziție diferită. факт в учетной политике не закреплять. În special, ei cred că societatea poate utiliza bonusul de amortizare , iar acest fapt nu este asigurată în politica de contabilitate.

Avocații, la rândul său, recomandăm să reflecte în continuare decizia privind utilizarea „stimulente“ pentru a evita un conflict cu IRS.

Implicațiile

În contabilitate nu se poate utiliza bonus de amortizare. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. În contabilitate fiscală, respectiv, la începutul lunii pentru calcularea amortizării pe obiect, o cheltuială mare. În contextul emergente diferență temporară impozabilă. Aceasta dă naștere la aceasta (pasivul privind impozitul amânat).

A doua lună de calcul a sumelor cheltuielile cu amortizarea contabilă fiscală va fi mai mică decât pe contabilitate. Acest lucru se datorează faptului că valoarea amortizării lunare va fi mai mult, deoarece calculul se efectuează la cost istoric, fără bonusuri.

Prin urmare, a doua lună a diferenței temporare va scădea și IT - rambursat.

caracteristici reflecție

. Luați în considerare a posta o primă depreciere. Ia-o întreprindere condiționată „Antey“. Datele inițiale sunt după cum urmează:

• În martie 2016, acum a fost achiziționate și puse în funcțiune sistemul de operare inclus în grupa III.
• Costul proiectului - 1 milion 200 de mii de p .. (Fără TVA).
• Durata de viață utilă - 60 luni. (5 ani).
• Costurile și veniturile de la compania sunt determinate pe bază de angajamente.
• În înregistrările fiscale la OS III-VII grupuri au aplicat o primă de 30 la sută.
• Amortizarea este calculată prin metoda liniară și în fiscale și contabile.

În martie 2016, un contabil face intrări:

• Db cq. 08 subsch. „Achiziția sistemului de operare“ Kd cq. 60-1 200 000 - înseamnă considerate primare de cumpărare;
• Db cq. 01 subsch. "Proprietate sistem de operare" cq cd. 08 subsch. „Achiziția sistemului de operare“ - 1200000 - reflectată în operarea de intrare a sistemului de operare.

будет произведен в апреле. Bonus Amortizarea contabila se va face în luna aprilie. În evidențele fiscale vor fi reflectate în sumă de 360 mii. P. (200000 la un milion. P. X 30%). Suma de amortizare lunară va fi:

(1 milion 200 mii RUB - .. 360 mii ..) / 60 de luni. = 14 mii. Frecati. / Luna.

Consumul final în luna aprilie, în evidențele fiscale vor fi:

360000. P. + 14 mii. P. = 374 mii. P.

În același timp, ținând cont apare diferența de fus orar. Acesta este după cum urmează:

374000. Frecați. - 20 de mii de ruble .. = 354 mii. Frecați.

Ea, la rândul său, duce la apariția de IT:

354000. Frecați. x 20% = 70800.

Anunțuri în luna aprilie ar trebui să fie:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - reflectă deprecierea sistemului de operare;
• Db cq. 68 subsch. „Calculele pentru impozitul pe venit“ CD CQ. 77 - 70800 p. - să țină cont de IT.

În luna mai și următoarele luni pe parcursul perioadei de viață utilă a fluxului obiect contabil va fi mai mare (20 de mii. P.> 14-lea. P.). Cu alte cuvinte, timpul de compensare va fi diferența la 6-lea. P. Prin urmare, ea scade la 1200 r. (6-lea. P. X 20%).

Cablarea trebuie să fie:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - amortizare a sistemului de operare acumulate;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. „Calculele pentru impozitul pe venit“ - 1200 r. - considerată o rambursare parțială a IT.

Dificultățile cu restaurarea de atribuire

Întrebări contabili apar din cauza faptului că nici alin. 04 septembrie paragraf al articolului 258 Codul fiscal, nici în alte norme din capitolul 25 al Codului nu spune că, atunci când este necesar să se recupereze de atribuire: în perioada de utilizare sau vânzarea acestuia a sistemului de operare.

În conformitate cu prevederile sub-clauzei. 5 p. 4271 articol, venituri din inversarea rezervei și a altor venituri similare este necesar pentru a reflecta în ultima zi a taxei (de raportare) perioada în care acestea sunt efectiv recuperate. Ministerul Finanțelor a explicat că bonusul de amortizare, acoperit cheltuielile pe baza art. 02 septembrie paragraful art. 258 din taxă sunt incluse în baza de date, în perioada în care a fost realizat sistemul de operare.

Contabili de asemenea, interesat în următoarele întrebări: includerea de atribuire arată în veniturile pe care compania pierde de fapt, această sumă și nu pot fi luate în considerare în costul de 10% sau 30% din prețul inițial al obiectului? Poate plătitor restaurarea veniturile din prime din vânzarea de a reduce fondurile pentru aceeași sumă?

Ministerul Finanțelor a explicat că entitatea economică are dreptul de a recalcula valoarea amortizării asupra obiectului vândut pentru perioadele anterioare și reziduale de element-st. În acest sens, bazat pe polițistul. 01 ianuarie paragraf al articolului 268 Codul fiscal, veniturile din vânzarea proprietății poate fi redusă numai la valoarea reziduală.

În consecință, deprecierea bonus, a cărei valoare a fost restaurată, nu se reflectă în componența costurilor oricărei perioade de recuperare ei, sau mai târziu.

Între timp, potrivit unor experți, o astfel de poziție a Ministerului poate fi considerată controversată. Motivul este după cum urmează.

Legislația nu interzice în mod explicit re-includerea sumei primei costuri. După cum se indică în sub-clauza. 1 din primul paragraf al articolului 268 Codul fiscal, vânzarea obiectului veniturilor amortizabil este redusă cu valoarea reziduală. Reprezintă diferența dintre prețul inițial și valoarea de uzură, care este încărcat în timpul funcționării.

Compoziția include costul inițial costul de achiziție, de construcții, de transport maritim, de fabricație, aducând la starea utilizabilă.

Mai mult, ar trebui să se refere la alin. 03 septembrie paragraf al articolului 258 Codul fiscal. Este de remarcat faptul că sistemul de operare, pentru care sa utilizat premiul sunt incluse în grupul de costul inițial, minus nu mai mult de 10% sau 30% (pentru grupele respective). Cantitatea de astfel de interes este inclusă în costul perioadei fiscale.

nuanțe

Trebuie spus că formularea de mai sus prevede în mod expres pentru reducerea cantității de prețul inițial al sistemului de operare obiect. Acesta a declarat doar limitarea includerii costurilor pentru depreciere suplimentară a proprietății.

În plus, se desfășoară pe procentajul din prețul inițial perceput la costuri. La momentul punerii în aplicare a obiectului, aceste sume sunt supuse recuperării. Prin urmare, compania de vânzare a sistemului de operare, inclusiv valoarea primelor din venituri, pot reduce profitul din vânzarea unui preț rezidual al obiectului calculat în așa fel ca și în cazul în care premiul și nu se aplică.

Probleme cu termenii

După cum este indicat în alin. 4 9 258 puncte NC De ce, tu trebuie să restabilească de atribuire în punerea în aplicare a sistemului de operare înainte de expirarea termenului de 5 ani de la data punerii în funcțiune. Contabili se întreabă dacă să se conformeze acestei cerințe în funcție de proprietate aveți nevoie incluse în grupul I-III, dacă data vânzării de a purta pe deplin rambursate?

Formal, compania ar trebui să îndeplinească cerințele Codului, deoarece nici o restricție în acest sens nu este prevăzută.

Ministerul Finanțelor a spus că de la 01.01.2009 prima trebuie să fie restabilită, indiferent dacă sunt sau nu pentru a compensa uzura la momentul punerii în aplicare a obiectului.

Între timp, inclusiv valoarea veniturilor poate crește valoarea reziduală a bunului cu valoarea primei. Conform regulilor polițistului. 1 din primul paragraf al articolului 268 Codul fiscal, este posibil să se reducă profitul din vânzarea. Cu toate acestea, autoritățile fiscale pot stabili revendicările de organizare în legătură cu astfel de tranzacții.

Determinarea prețului rezidual înainte de expirarea 5 ani: un exemplu

Luați următoarele intrări:

• costul inițial al proiectului - 30 p; mie..
• costurile de investiții de capital sunt reflectate în perioada de intrare sistem de operare de operare (10%) - 3 mii; p..
• valoarea de depreciere la data punerii în aplicare - 7-lea district ..

Calculul va fi după cum urmează:

• Costul inițial = 30 mii. P. - 3 mii r .. = 27 de mii. P.
• Valoarea Salvage = 27 de mii. P. - 7-lea district .. = 20 mii. P.

Cu toate acestea, având în vedere cele de mai sus, pe baza prevederilor Codului fiscal, valoarea reziduală pentru a obține mai mult:

30 mii. P. - 7-lea district .. = 23 mii. P.

În continuare presupunem că sistemul de operare au fost vândute la un preț de 25,000. P. În acest caz, venitul plătitorului va fi:

• 25 mii. P. - 20 mii p .. = 5 mii. P. (Numărul Finanțe Asistat).
• 25 mii. P. - 23,000 p .. = 2-lea. P. (Având în vedere normele legislației).

constatări

Valoarea reziduală a obiectului vândut, astfel, poate fi calculată ca diferența dintre costul său (costuri, fără deducerea primei) și valoarea reziduală (suma de amortizare, fără bonusuri).

Această abordare este recomandată pentru utilizare în determinarea plătitorul venitului din vânzarea sistemului de operare. Dar, în acest caz, există plângeri de la IRS.