Decontări pentru asigurări sociale și garanții: postare, esență, îmbunătățire, audit și contabilitate a plăților pentru asigurare și securitate socială

Societatea modernă este socializată. Acum un secol, un om nu putea decât să viseze la un "pachet social". Plata impozitelor și a altor contribuții nu a oferit niciun beneficiu pentru oamenii obișnuiți de muncă. De-a lungul anilor, totul sa schimbat. Desigur, acum sistemul de securitate socială este departe de ideal, dar există. În legătură cu aceasta, fiecare cetățean angajat oficial acumulează o parte din fonduri în fonduri federale. Misiunea de calcul și transfer de fonduri, ca și finanțarea socială în sine, se află pe umerii angajatorului. Contabilizarea plăților pentru asigurări sociale și garanții este una dintre cele mai voluminoase operațiuni. Să o analizăm în detaliu.

Care sunt plățile de asigurare?

În conformitate cu legislația Federației Ruse, au fost create trei fonduri federale extra-bugetare specializate pentru serviciile sociale ale cetățenilor: asigurări sociale, îngrijiri medicale și pensii (FSS, MHIF, MHIF și PF, respectiv). În fiecare dintre aceste fonduri, o entitate juridică transferă o anumită sumă pentru angajații săi.

În cazul unui eveniment asigurat, fondul corespunzător efectuează plăți către o persoană care are o anumită perioadă de asigurare. Primirea de fonduri are loc și prin conturile angajatorului.

Contul contabilității sociale

Contabilitatea asigurărilor sociale și a garanțiilor se face folosind contul 69. Are o structură activ-pasivă. În ceea ce privește contribuțiile la fiecare dintre fondurile extrabugetare , se deschid subconturi:

• 69/01 «Calculele cu FSS»;
• 69/02 "Localitățile cu PF";
• 69/03 "Calculele cu MHIF".

Efectuați deduceri sociale pentru angajat - obligația întreprinderii. În acest caz, contul "Decontări privind asigurarea socială și garanția" - un sold de activ sau un pasiv? Cel mai adesea, datele se reflectă numai în pasiv, dar reflectarea activului este, de asemenea, posibilă, deoarece contul soldului activ-pasiv și final poate fi format în orice parte a contului.

Creșterea sumelor contribuțiilor la FSS, MHIF și PF, precum și acumularea acestora, este prezentată în creditul contului 69. În ceea ce privește cheltuielile, valoarea este indicată în conturile costurilor suportului material al angajaților, adică în debitele acelorași conturi, care reflectă valoarea salariilor . Pentru salariații din producția principală se va utiliza un debit de 20, iar pentru administrare - debit 26. Întreprinderile comerciale elimină sumele deducerilor fiscale sociale pentru 44 de conturi.

Dacă plătiți pentru asigurarea socială a angajaților, contul 69 este debitat, reprezentând astfel procesul de îndeplinire a obligațiilor de către întreprindere.

Rolul deducerilor din FSS

Fondul de Asigurări Sociale este al doilea ca mărime din Rusia. Aici sunt acumulate sumele transferate de contribuabili în toată țara. O parte din fonduri este finanțată de stat. Unde sunt banii trimise din acest fond? Datorită FSS, o persoană poate primi despăgubiri în caz de pierdere a venitului în legătură cu un stat cu handicap:

• boală;
• Sarcina și nașterea;
• Grija pentru o rudă bolnavă;
• Traumatism industrial.

Fondurile sunt, de asemenea, folosite de fondul însuși pentru a dezvolta sfera socială și a asigura stabilitatea financiară a FSS.

Organizarea deducerilor pentru asigurări sociale

După calcularea salariilor, începe calcularea plăților de asigurări sociale și de securitate. Suma pe care angajatorul o plătește lunar angajatului sub formă de venit pentru îndeplinirea obligațiilor de muncă este baza fiscală pentru calcularea contribuției la fondurile de asigurare. Pentru organizațiile care aplică tarife generale, în 2016 rata FSS este de 2,9%. Se stabilește, de asemenea, valoarea limită a veniturilor anuale cu care nu se percepe taxa. Pentru anul în curs este de 718 mii de ruble.

Angajatorul este obligat să calculeze în mod independent valoarea primei de asigurare și să o transfere și în cea de-a 15-a zi care urmează lunii de raportare. În fiecare trimestru, o persoană juridică prezintă un raport către FSS, care conține informații despre fondurile acumulate și plătite asociate asigurărilor sociale. Forma raportului 4-FSS este transmisă organismului autorizat cel târziu în a douăzeci și una zi după trimestrul de raportare al lunii. În cazul în care documentele sunt furnizate în formă electronică, ultima zi de depunere este listată în a 25-a zi. Necesitatea de a furniza un raport în avans poate apărea în cazul primirii de compensații din partea fondului pentru fondurile plătite în excedent.

Exemplu de calcul al contribuției lunare la FSS

Contabilizarea plăților pentru asigurări sociale și garanții se face după calculul salariilor. Să presupunem că un angajat ipotetic X este angajat al departamentului principal pentru producția de ciocolată. El a primit un salariu de 22 mii de ruble. Este necesar să se determine valoarea contribuției la FSS, pe care angajatorul trebuie să o plătească angajatului său. Contabilul aderă la o secvență simplă:

1. Se calculează suma care se acumulează: 18 000 × 2,9% = 522 p.
2. Pentru a încărca o contribuție la FSS: Дт 20 Кт 69.01 pentru 522 ruble.
3. Transferați fonduri către FSS: Дт 69.01 Кт 51 pentru 522 ruble.

În acest caz, societatea a îndeplinit obligația față de fondul de asigurări sociale pentru ultima lună.

Plăți pentru pensii

Omul care muncește toată viața tinerilor și a adulților merită, bineînțeles, o vârstă confortabilă. Fondul de pensii își desfășoară activitățile pentru ca un cetățean "să acumuleze" o parte din pensia datorată acestuia în vârstă pentru vechimea sa. Pe lângă contribuțiile la FSS, angajatorul efectuează toate plățile pentru asigurarea socială și provizioanele în ceea ce privește contribuțiile la pensie.

În 2016, rata de contribuție la PF de către tariful general este de 22% din venitul angajatului. Suma anuală maximă a câștigurilor din care se calculează plățile este de 796 de mii de ruble. Pentru o sumă care depășește această mărime, se percepe o taxă de 10%, care trebuie inclusă și în PF.

În plus față de auto-calcularea și taxarea plăților către fondul de pensii, angajatorul este, de asemenea, obligat să furnizeze următoarele tipuri de raportare în condițiile stabilite de legislație:

• Formularul SZV-M privind datele cu caracter personal ale angajaților oficial angajați (numele complet, numărul SNILS) - lunar și nu mai târziu de 10;
• Formularul RSV-1 - pentru fiecare trimestru, nu mai târziu de a cincisprezecea zi a celei de a doua pentru luna de raportare, atunci când este întocmit pe hârtie și până la 20 în format electronic.

Raportul RSV-1 conține informații detaliate privind sumele plătite și adăugate, tarifele pentru decontare, precum și datele deținătorului poliței de asigurare. Formularul este un document obligatoriu pentru toate tipurile de organizații (inclusiv USN, OSS și UTII).

Exemplu de calculare a contribuțiilor la pensie

Plățile către PF sunt contabilizate prin calcule privind asigurările sociale și garanțiile. Anunțurile se fac după calculul salariilor. De exemplu, plata unui contabil al unei societăți comerciale este de 16 mii de ruble. Contribuția la PF cu tariful general în acest caz va fi: 16000 × 0.22 = 3520 ruble.

Se realizează cabluri: Дт 44 Кт 69.02 la 3520 р. Transferul fondurilor către PF este însoțit de o înregistrare: Дт 69.02 Кт 51.

Cheltuieli din suma excedentului de venit

Acum vom calcula contribuția la PF angajatului cu câștiguri mai mari de 796 mii ruble. Pe an. Adjunct. Șeful primește un venit fix în baza contractului de 70 mii de ruble pe lună. Cât va fi necesar să plătiți în PF pentru acest angajat? Vom calcula:

• 796 000 ÷ 12 = 66 333 r. - suma limită a salariilor pe lună pentru calcule la o rată de 22%;
• 66 333 x 0,22 = 14 593 р. - cuantumul contribuțiilor la pensie din salariul maxim admisibil;
• 70 000 - 66 333 = 3667 r. - valoarea excedentului venitului maxim;
• 3667 x 0,1 = 367 p. - Contribuția surplusului de venituri la o rată de 10%;
• 14 593 + 367 = 14 960 р. - valoarea totală a contribuției la PF pentru luna respectivă.

Pentru aceeași sumă de câștiguri, FSS va fi numit doar cu o sumă care nu depășește 718 mii ruble. Pe an (59 833 pe lună). Din exces, rata asigurărilor sociale, spre deosebire de PF, este de 0%

Asigurarea medicală a cetățenilor

Ultima plată socială către fondul federal este asigurarea medicală. Prezența sa permite cetățenilor să beneficieze de asistență medicală gratuită. Deducerile la FIFEM se fac lunar, din întreaga sumă de venit, adică nu există o limită impozabilă pentru acest tip de deduceri. În general, rata pentru asigurările de sănătate este de 5,1%. Datele privind transferurile sunt indicate în raportarea RSB-1, care este transmisă PF.

Definiți suma deducerilor la FFOMS și alte fonduri sociale prin exemplul: salariul angajatului din producția principală a fost de 36 mii ruble. Faceți calcule privind asigurările sociale și garanțiile. Anunțurile vor fi executate după cum urmează:

1. 36000 × 2,9% = 1044 p. Дт 20 Кт 69.01 - contribuția la FSS a fost evaluată.
2. 36000 × 22% = 7920 de ruble. Дт 20 Кт 69.02 - a fost evaluată contribuția la fondul de pensii.
3. 36000 × 5,1% = 1836 р. Дт 20 Кт 69.03 - se evaluează contribuția la FFOMC.

Transferul fondurilor către fondurile corespunzătoare este confirmat prin intrări: Дт 69.01, 69.02, 69.03 Кт 51.

Aplicarea unor tarife reduse

Reducerea ratelor plăților către fondurile sociale în 2016 poate conta pe unele întreprinderi. Condițiile care sunt obligatorii pentru conformare sunt enumerate în Codul fiscal. Tabelul prezintă entitățile juridice și ratele preferențiale pentru plățile sociale care pot fi aplicate.

An de an există o reformă și o îmbunătățire a calculelor privind asigurările și securitatea socială. Un număr mai mare de beneficii sunt create pentru angajatori pentru a le încuraja să plătească conștiincios "servicii sociale".

Controlul decontărilor asupra FSS, PF și FFOMS

Pe lângă verificarea oricăror alte date, auditul calculelor pentru asigurări sociale și garanții reprezintă o parte integrantă a organizării contabilității. Obiectivul principal, care constă în reconcilierea indicatorilor cu valorile reale ale plăților sociale cu fondurile federale, constă în stabilirea bazei calculelor, sumele contribuțiilor sociale, reflectarea în registrele contabile și compilarea documentelor contabile.

Un auditor care crede în calculele de asigurări sociale trebuie să acorde atenție fidelității:

• Calculul salariilor;
• Aplicarea tarifelor tarifare ;
• Angajarea de beneficii în detrimentul fondurilor sociale federale;
• Evidențe contabile, care confirmă calcularea și transferul primelor de asigurare;
• Datele din registrul general și coloana "Decontări privind asigurările sociale și garanțiile" din bilanțul conturilor 69;
• Compilarea rapoartelor privind asigurarea socială și oportunitatea transmiterii lor către autoritățile competente.

Calcularea, acumularea și utilizarea fondurilor de asigurări ale cetățenilor se face pe baza unor date fiabile cu privire la valoarea câștigurilor salariale și în prezența unor motive justificate pentru aplicarea tarifelor reduse, a ratelor zero sau a absenței totale a transferurilor. În cazurile stabilite de lege, o întreprindere se poate baza întotdeauna pe rambursarea fondurilor excesiv plătite. Esența calculelor pentru asigurarea și asigurarea socială este de a proteja populația țării și de a oferi sprijin în situațiile de viață cele mai necesare, fără a împovăra segmentul antreprenorial cu deșeuri insuportabile.