Livrări nefacturată - acest ... Contabilitate consumabile nefacturată

Noi antreprenori de multe ori o situație apare în cazul în care aveți nevoie pentru a intra în cărțile materialele fără documente. În contabilitate, aceste operațiuni sunt numele specifice - livrări nefacturate. Această tranzacție, care organismele de control să acorde o atenție deosebită. Considerăm în detaliu procedura de contabilitate a acestora.

înregistrare

Ministerul rus de Finanțe în 2001, a elaborat „Ghidul pentru contabilizarea stocurilor.“ Ei au subliniat că livrările nefacturate - le furnizează, care a intrat în organizație fără documente de decontare: .. Conturi, cerințele de plată, etc. Aceste produse sunt realizate pe certificatul de acceptare (formularul nr 132). Aceasta se face în două exemplare. Primul este cumpărător, iar celălalt este trimis furnizorului. Actul de state: denumirea produsului, unitatea de măsură, cantitate, preț, suma cu și fără TVA.

Contabilizarea consumabile nefacturată

Organizațiile ar trebui să ia toate măsurile pentru a obține documente de la vânzător în elementele de perioadă și de debit din Regulamentul General. livrările nefacturată sunt introduse în același mod ca și salariul minim. Contabilitatea analitică și sintetică specificate de utilizator prețurile de pe piață ().

livrările nefacturată sunt înregistrate în contabilitate DT10 de cabluri (41) KT60. Dacă după postarea se dovedește că costul real diferă de la un înregistrat, va fi necesar să se facă modificări în document. Ordinea acestui proces depinde de momentul primirii de valori mobiliare. În cazul în care detașarea bunurilor și primirea facturii la îndeplinire într-un singur an calendaristic, va trebui să ajusteze prețul materialelor primite, dar nu diferența, și inversarea.

EXEMPLUL 1

SA a semnat un contract de furnizare de făină. În luna martie compania a primit un lot de materii prime fără documente. Contabil-l capitalizată la prețuri livrare anterioară a mărfurilor de la acest furnizor (110 mii. Frecați.). În aceeași lună a trecut în producția de făină, pâine produsă din aceasta, care puse în aplicare imediat. În luna aprilie, furnizorul a depus documentele de decontare pe care costul materiilor prime a fost de 121 mii. Frecați. Reflectă în livrări nefacturată ale cumpărătorului de bilanț. cabluri:

• DT10 KT60 - 100 de mii de ruble .. - să țină cont de făină la prețul pieței.
• DT19 KT60 - 10 mii de ruble .. - să țină seama de TVA.
• DT20 KT10 - 100 de mii de ruble .. - făină este transferată în producție.

După primirea documentelor de la furnizorul:

• DT10 KT60 - 100 de mii de ruble .. - inversat costul materiilor prime.
• DT19 KT60 - 10 mii de ruble .. - inversat TVA.
• DT20 KT10 - 100 de mii de ruble .. - inversat costul materiilor prime, transferate în producție.
• DT10 KT60 - 110 de mii de ruble .. - să ia în considerare costul de făină, conform documentelor.
• DT19 KT60 - 11 de mii de ruble .. - să țină seama de TVA.
• DT68 KT19 - 11 de mii de ruble .. - TVA deductibil adoptat.
• DT20 KT10 - 110 de mii de ruble .. - acuzat costul materiilor prime pentru producție.
• DT43 KT20 - 10 mii de ruble .. - să ia în considerare diferența de cost.
• DT60 KT51 - 121 de mii de ruble .. - a efectuat plata către furnizor.

situații speciale

Documente privind alimentarea cu neotfakturnye pot fi transferate în anul calendaristic următor. Apoi, secvența de ajustări va depinde de diferența de prețuri:

• DT91-2 KT60 - creșterea datoriei și a reflectat pierderea din anii anteriori (în cazul în care prețul în documentele de mai jos sunt creditate).
• DT60 KT91-1 - reducerea datoriei și o reflectare a profitului anului anterior (dacă prețurile din documentele de mai sus sunt creditate).

EXEMPLUL 2

CJSC a semnat un contract de furnizare de materiale. Una dintre părți, adoptată în noiembrie 2015, furnizorul nu a furnizat documente. Organizația a răspuns la contul său 10, pe baza livrării inițiale din aceleași materiale și costă 24,898 ruble. În noiembrie, organizația utilizate materiale pentru furnizarea de servicii și, în aceeași lună a primit veniturile. documentele de livrare au fost furnizate numai în aprilie 2016. Costul real al materialelor mai puțin capitalizate - 24 780 ruble. Reflectă cumpărător BU ajustările contabile și consumabile nefacturată. cabluri:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 mii ruble .. - materiale excluse cu majuscule.
• DT19 KT60 - 3798 ruble. - să ia în considerare valoarea taxei.
• DT20 KT10 - 21,1 mii ruble .. - Materialele casate pentru a furniza servicii.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 ruble. - reducerea valorii obligațiilor furnizorului.
• DT19 KT60 - 3798 ruble. - Inversarea TVA.
• DT19 KT60 - 3780 ruble. - au reprezentat TVA pe factură.
• DT68 KT19 - 3780 ruble. - deduce valoarea impozitului pe materiale.
• DT60 KT51- 24.78 mii. Frecați. - a efectuat plata către furnizor.

alte conturi

TMC pot intra în cărțile 15 și 16 cont. Apoi, operația de ajustare se efectuează pe o astfel algoritm:

• DT10 (41) KT15 - livrare rezerve.
• DT15 KT60 - o reflectare a datoriei furnizorului.
• DT15 KT60 - materii prime de ajustare a prețurilor.
• DT16 KT15 - cost cu o schimbare în exces față de prețul de evaluare.
• DT15 KT16 - excesul prețului de cost peste.

EXEMPLUL 3

SA a primit un transport de făină fără documente. Organizația valorificat materiile prime reprezintă 15 și 16 la prețul de evaluare - 130 de mii de ruble .. În corespondență, care a ajuns la sfârșitul lunii, costul materialelor conține 129800. Frecați. Plata a fost efectuată după primirea documentelor. Anunțuri în cumpărător BU la data primirii de materii prime:

• DT10 KT15 - 130 de mii de ruble .. - valorificat materie primă.
• DT15 KT60 - 130 de mii de ruble .. - reflectă furnizorul restante.

La momentul primirii documentelor:

• DT15 KT60 - 130 de mii de ruble .. - costul materiilor prime ajustate.
• DT15 KT60 - 110 de mii de ruble .. - reflectă costul real de livrare.
• DT19 KT60 - 19,8 mii ruble .. - să țină seama de TVA.
• DT68 KT19 - 19,8 mii ruble .. - TVA deductibil adoptat.
• DT60 KT51 - 129,8 mii ruble .. - remise de plată.
• DT15 KT16 - 20 de mii de ruble .. - ajustarea prețurilor materiilor prime (la sfârșitul lunii).

TVA

În conformitate cu art. 171 din Codul fiscal, contribuabilul poate reduce cantitatea de TVA în cazul în care:

• Produsele achiziționate pentru operațiunile impozabile, revânzarea;
• Ele sunt creditate;
• există un proiect de lege de la vânzător.

Luați în considerare condițiile de mai sus împotriva livrările nefacturată.

utilizarea țintă

Produsele pot fi achiziționate pentru operațiunile impozabile și neimpozabile. În fiecare situație, este necesar să se verifice conformitatea cu primul dintre aceste condiții.

postare

Dacă contabilitatea livrărilor nefacturată efectuate pe baza facturii TORG-12, organizația are dreptul de a TVA aferentă achizițiilor deductibile. În cazul în care taxa în timpul inspecției recunoaște această operațiune ca invalid, să conteste drepturile lor vor fi în instanță.

Controversate în această situație sunt condițiile pentru transferul de bunuri către cumpărător. În cazul în care bunurile sunt livrate la locul furnizorului, acesta este obligat să dea (treacă printr-un operator de transport) de trăsură către cumpărător. lipsa acesteia ar indica o lipsa de dovezi de rezerve de organizare primire, nu există nici un motiv pentru a lua la TVA.

factură

Să presupunem că conturile sunt transferate în conturi cu o întârziere de câteva luni în livrările nefacturate. Aceasta este o încălcare a art. 169 din Codul fiscal. Aceasta precizează că furnizorul este obligat să emită o factură în termen de 5 zile de la data transferului sau a transferului de proprietate. TVA-ul se poate deduce numai după primirea facturii, dar este necesar să se aleagă perioada fiscală. Potrivit unei scrisori Ministerului Finanțelor numărul 253, deducerea poate fi luată numai în perioada în care cumpărătorul a primit factura. Dar astfel de tactici pot atrage atenția autorităților fiscale. Apoi, este necesar să se apere punctul de vedere al instanței.

Dacă vă referiți la o scrisoare din partea Ministerului de Finanțe, în practică, poate apărea această situație. Furnizorul trebuie să indice în data documentului din 17 iulie, 2015, dar cumpărătorul va primi o factură la mâinile de numai 18 august 2015. TVA-ul se poate deduce numai în luna august. Pentru a evita problemele din taxa, ar trebui să se pregătească mai întâi un document care să confirme primirea facturii este în luna august. Acest lucru poate fi un plic cu ștampila, scrisoarea de intentie, jurnal de corespondență.

Impozitul pe profit

livrările nefacturată sunt luate în considerare timpul de livrare, atunci când furnizorul nu a furnizat documente. La calcularea impozitului pe venit (GMP), astfel de bunuri nu pot fi luate în considerare. În exemplele discutate anterior văzut că materialele pot fi încărcate în producție pentru a obține documente. În acest caz, baza de calcul a cheltuielilor de organizare CNE trebuie să fie clarificate.

În cazul în care documentele sunt transferate către cumpărător până la depunerea declarației, metoda de ajustare de calcul va fi efectuată în această ordine. Baza de PNP a scăzut în timpul perioadei în care mărfurile au fost vândute. Costurile directe și indirecte, de a distribui amortizată în producția de materiale. În primul caz, costurile sunt înregistrate în perioada în care producția a fost realizată, iar al doilea - la momentul eliberării mărfurilor și a materialelor în producție. Dacă organizația dvs. utilizează metoda de numerar, baza pentru CNE ar trebui să fie redusă atunci când producția scoase din funcțiune livrări nefacturate. Acest lucru este menționat în articol. 320 din Codul fiscal.

În cazul în care furnizorul a furnizat documentele după depunerea declarației, organizația poate (dar nu este obligat) să depună „utochnenku“. Miscalculation nu a condus la o scădere a valorii taxei. Deoarece valoarea livrărilor nefacturată pot fi reflectate în perioada curentă.

Dacă organizația dvs. utilizează PBU 18/02, a cauzat diferentele temporare vor duce la formarea activului fiscal. Soldul va trebui să reflecte aceste postări:

• DT09 KT68 - activ privind impozitul contabil.
• DT68 KT09 - write-off a activelor fiscale, după reducerea bazei pentru CNE.